Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2022
Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền trích nộp từ một phần tiền lương và nguồn thu khác của người tạo ra thu nhập và nộp vào ngân sách nhà nước. Cùng tìm hiểu cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất trong bài viết sau.
* Thông tin bài viết chỉ mang tính tổng hợp và tham khảo tại thời điểm chia sẻ, không phải ý kiến chuyên gia
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (tên tiếng Anh là personal income tax) là khoản tiền của một cá nhân có thu nhập nộp vào ngân sách nhà nước. Khoản thu ấy sẽ được trích từ phần tiền lương hoặc các nguồn thu khác của khách hàng sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và được giảm trừ gia cảnh theo quy định của Luật thuế thu nhập.
Vậy cách tính thuế thu nhập cá nhân ra sao? Đối tượng nào cần nộp thuế?
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2017, quy định về đối tượng nộp thuế gồm 2 nhóm sau:
Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là các khách hàng có nơi ở hoặc thuê nhà trên lãnh thổ Việt Nam. Theo quy định của pháp luật, các cá nhân cần đáp ứng một trong hai tiêu chí dưới đây:
- Cư trú thường xuyên tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm tính thuế
- Cư trú thường xuyên ở nhà thuê tại Việt Nam (hợp đồng thuê nhà cần có thời gian từ 183 ngày trở lên trong một năm tính thuế) và không là đối tượng đang cư trú ở nước khác
Các trường hợp áp dụng thuế thu nhập cá nhân cư trú gồm:
- Cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
- Cá nhân có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc làm động tự do
Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là những đối tượng không đáp ứng đầy đủ các điều kiện để trở thành cá nhân cư trú. Nhóm khách hàng này thường sẽ được xác định là người nước ngoài đang công tác, làm việc tại Việt Nam.
>>> Có thể bạn quan tâm: Hướng dẫn đăng ký mã số thuế cá nhân đơn giản, nhanh chóng
Cách tính thuế thu nhập cá nhân chi tiết
Thuế thu nhập cá nhân là khoản thu được tính theo tháng, kê khai theo mỗi tháng hoặc theo quy và quyết toán theo năm. Vậy cách tính thuế thu nhập cá nhân là gì?
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú
Theo quy định pháp luật, cá nhân không cư trú chỉ cần nộp thuế thu nhập với mức lãi suất 20% trong khoản thu nhập chịu thuế mà không cần tính khoản giảm trừ gia cảnh. Các khoản trừ gia cảnh bao gồm khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp khuyến học, quỹ nhân đạo, làm từ thiện.
Căn cứ vào Điều 18 Khoản 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC được quy định về số thuế phải nộp đối với cá nhân không cư trú có công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
Thuế thu nhập cá nhân = 20% x Thu nhập chịu thuế
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế = tổng tiền lương, tiền công
- Các khoản thu nhập khác = thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú
Trường hợp 1: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công
Cách tính tiền thuế thu nhập cá nhân như sau:
- Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (1)
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - Các khoản giảm trừ (2)
- Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế (3)
Áp dụng ba công thức trên, khách hàng tính mức thuế thu nhập cá nhân cần nộp với các bước sau:
- Bước 1: Tính tổng số tiền lương
- Bước 2: Tính tổng các khoản được miễn thuế
Các khoản được miễn thuế (nếu có) từ tiền lương, tiền công gồm:
- Khoản tiền lương từ việc làm thêm giờ, làm việc ban đêm
- Khoản tiền lương của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu Việt Nam, vận tải quốc tế, hãng tàu nước ngoài
- Bước 3: Tính khoản thu nhập chịu thuế (áp dụng công thứ số 3)
- Bước 4: Tính các khoản thu được giảm trừ
Các khoản được giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ gia cảnh: cá nhân nộp thuế là 11 triệu đồng/ tháng, tương đương 132 triệu đồng/ năm và cá nhân phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/ tháng
- Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, quỹ khuyến học, nhân đạo
- Bước 5: Tính thu nhập theo thuế (áp dụng công thứ số 2)
Căn cứ Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, việc tính thuế thu nhập được xác định từ bảng thuế lũy tiến từng phần. Biểu thuế lũy kế từng phần được thể hiện ở bảng dưới đây:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Từ 60 | Từ 5 | 5 |
| 2 | Từ 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Sau khi tính được thuế thu nhập và thuế suất, khách hàng áp dụng công thức số 1 để tính thuế thu nhập cá nhân. Có 2 cách tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp như sau:
- Phương pháp dựa vào bảng thuế lũy tiến từng phần:
Số thuế phải nộp + Thuế suất tương ứng
- Phương pháp rút gọn: tính thuế thu nhập cá nhân áp dụng bảng dưới đây:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế | Thuế suất | Cách tính 1 | Cách tính 2 |
| 1 | Từ 5 triệu | 5% | 0 triệu + 5% thu nhập tính thuế | 5% thu nhập tính thuế |
| 2 | Trên 5 triệu - 10 triệu | 10% | 0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu | 10% thu nhập tính thuế - 0,25 triệu |
| 3 | Trên 10 triệu - 18 triệu | 15% | 0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu | 15% thu nhập tính thuế - 0,75 triệu |
| 4 | Trên 18 triệu - 32 triệu | 20% | 1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu | 20% thu nhập tính thuế - 1,65 triệu |
| 5 | Trên 32 triệu - 52 triệu | 25% | 4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu | 25% thu nhập tính thuế - 3,25 triệu |
| 6 | Trên 52 triệu - 80 triệu | 30% | 9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu | 30 % thu nhập tính thuế - 5,85 triệu |
| 7 | Trên 80 triệu | 35% | 18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu | 35% TNTT - 9,85 triệu |
Trường hợp 2: Cá nhân không có hợp đồng lao động trên 3 tháng hoặc lao động tự do
Căn cứ Điều 25 Khoản 1 Điểm i Thông tư Thông tư 111/2013/TT-BTC được quy định như sau:
"Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền)".
Lưu ý: Trừ các trường hợp làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN (nếu đủ điều kiện)
Tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo công thức:
Thuế thu nhập cá nhân = 10% x Tổng thu nhập
Cách tính thuế thu nhập cá nhân online
Để tiết kiệm thời gian, khách hàng có thể sử dụng các cách tính thuế thu nhập cá nhân online trên hệ thống tính thuế.
Sử dụng hệ thống tính thuế TNCN online của luatVietNam
- Bước 1: Truy cập hệ hệ thống tính thuế của luatVietNam (1)
- Bước 2: Nhập tổng thu nhập (2)
- Bước 3: Nhập số lượng người phụ thuộc trong gia đình (3)
- Bước 4: Nhận kết quả về số thuế thu nhập cá nhân (4)
Lưu ý: Tổng thu nhập sẽ gồm tiền lương (đã trừ chi phí bảo hiểm bắt buộc) và tiền thưởng
- Áp dụng đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Áp dụng đối với cá nhân nhận lương net ( lương thực sau khi đã trừ các khoản chi phí bảo hiểm 10,5% và thuế thu nhập cá nhân)
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân với hệ thống tính thuế online của luatVietNam như sau:
- Giảm trừ bản thân = 11.000.000
- Giảm trừ cá nhân phụ thuộc = 2 x 4.400.000 = 8.800.000
- Khoản thu nhập chịu thuế = 20.000.000 - 11.000.000 - 8.800.000 = 200.000
- Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 05 triệu đồng, thuế suất 5%: 200.000 × 5% = 10.000
- Thuế thu nhập cá nhân = 10.000
Sử dụng tiện ích tính thuế thu nhập cá nhân của Thuvienphapluat
- Bước 1: Truy cập hệ hệ thống tính thuế của Thuvienphapluat (1)
- Bước 2: Nhập thu nhập tháng, thường tính bằng tiền lương ghi trên hợp đồng (2)
- Bước 3: Nhập lương đóng bảo hiểm, nếu có đơn vị, đối tượng khác nộp hộ thì mức đóng sẽ là 0 (3)
- Bước 4: Nhập số lượng người phụ thuộc trong gia đình (4)
- Bước 5: Nhận kết quả về số thuế thu nhập cá nhân (5)
Lưu ý: Thu nhập tháng thường tính bằng tiền lương ghi trên hợp đồng là tổng thu nhập chịu thuế được quy định tại Điều 10 và Điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân. Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Khoản chi phí đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
- Khoản chi phí đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Khoản tiền bảo hiểm xã hội không được thấp hơn mức tối thiểu tại thời điểm nộp đối với cá nhân đang làm công việc theo hợp đồng hoặc làm việc tự do.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất theo như sau:
- Mức đóng: BHXH (8%), BHYT (1.5%), BHTN (1%)
- Bảo hiểm bắt buộc = 0 x 8% + 0 x 1.5% + 0 x 1% = 0đ
- Giảm trừ bản thân = 11.000.000
- Giảm trừ cá nhân phụ thuộc = 2 x 4.400.000 = 8.800.000
- Thu nhập tính thuế = 20.000.000 - 0 - 11.000.000 - 8.800.000 = 200.000
- Mức thuế áp dụng đối với 200.000 là 5% (tham khảo bảng Biểu thuế luỹ tiến từng phần)
- Thuế thu nhập cá nhân = 200.000 x 5% = 10.000đ
>>> Có thể bạn quan tâm: [Download] Hợp đồng mua bán đất chuẩn nhất 2022
Các bậc tính thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm Thông tư 111/2013/TT-BTC, dựa trên thu nhập theo tháng sẽ có 7 bậc tính thuế thu nhập cá nhân.
- Thu nhập <= 5 triệu
- 5 triệu < Thu nhập <= 10 triệu
- 10 triệu < Thu nhập <= 18 triệu
- 18 triệu < Thu nhập <= 32 triệu
- 32 triệu < Thu nhập <= 52 triệu
- 52 triệu < Thu nhập <= 80 triệu
- Thu nhập > 80 triệu
Do đó, việc tính số thuế thu nhập cá nhân có thể áp dụng 2 cách dưới đây:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế (tháng) | Thuế suất |
| 1 | 5 triệu VNĐ trở xuống | 5% |
| 2 | Trên 05 triệu VNĐ đến 10 triệu VNĐ | 10% |
| 3 | Trên 10 triệu VNĐ đến 18 triệu VNĐ | 15% |
| 4 | Trên 18 triệu VNĐ đến 32 triệu VNĐ | 20% |
| 5 | Trên 32 triệu VNĐ đến 52 triệu VNĐ | 25% |
| 6 | Trên 52 triệu VNĐ đến 80 triệu VNĐ | 30% |
| 7 | Trên 80 triệu VNĐ | 35% |
Kết
Trên đây là các thông tin liên quan đến thuế thu nhập cũng như cách thức tính thuế thu nhập cá nhân được cập nhật mới nhất trong năm 2022. Việc nắm bắt kiến thức liên quan đến thuế thu nhập cá nhân vừa là cách để bảo vệ quyền lợi của bản thân, đồng thời là trách nhiệm của người lao động đối với nhà nước theo quy định của pháp luật.
* Thông tin bài viết chỉ mang tính tổng hợp và tham khảo tại thời điểm chia sẻ. Để biết thêm chi tiết, quý khách vui lòng liên hệ tới các chuyên gia thuộc lĩnh vực để được tư vấn chi tiết nhất!
22.08.2022
